【48812】存货作废或毁损的管帐处理

  1、购进原材料时，途中产生的合理损耗计入原材料本钱，原材料正常损耗部分的进项税额答应抵扣。

  例1：某企业购进原材料一批，专用发票上注明数量11公斤，不含税单价100元，运送途中产生正常损耗1公斤，入库10公斤，款已付，原材料增值税税率为17%，管帐处理：

  挂号原材料明细账时，数量10公斤，金额1100元，单价为110元/公斤。（收购单价原本是100元，因为合理损耗单价变为110元）。

  例2：出产1件A产品需耗费1件B材料，某月为出产10件A产品投入10件B材料价值100元，出产的悉数过程中发现机器设备的原因，正常耗费1件B材料，直接人工为17元。那么A产品的总本钱为117，单位本钱（100+17）/9=13元/件。咱们我们能够看出，正常的物料耗费，仅仅单纯的导致单位本钱添加，财政上不需求做特别的管帐处理。

  依据《国家税务总局关于印发企业财物丢失税前扣除办理办法的告诉》（国税发[2009]88号））规则，存货正常损耗企业可自行核算扣除，但也需依照企业内部办理操控的要求，做好财物丢失的承认作业，并保存好有关财物管帐核算材料和原始凭证及内部批阅证明等依据，以备税务机关日常检查。

  依据《企业管帐准则第1号——存货》第二十一条：企业产生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货本钱扣减累计贬价预备后的金额。

  1、产生作废时，应调减有关存货的账面价值，查明原因，按办理权限报有关部门审阅，等候处理。

  贷：有关存货科目（原材料、周转材料、库存商品、出产所带来的本钱等）（作废存货的本钱）

  （假如计提了存货贬价预备的，还要转出其计提的累计贬价预备。借记“存货贬价预备”科目）

  依据中华人民共和国增值税暂行法令第十条规则，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;

  依据上述规则，在增值税处理方面，所产生的丢失归于非正常丢失，需求作进项税转出。

  依据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法施行法令》第三十二条、第七十二条规则，企业在出产经营活动中产生的存货的盘亏、毁损、作废丢失准予在核算应交税所得额时扣除。

  一起，依据《企业财物丢失所得税税前扣除办理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二章申报办理规则，存货产生的非正常损耗应采纳专项申报的方法来进行申报，归于专项申报的财物丢失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，一起附送管帐核算材料及其他相关的交税材料。

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